享受税收优惠政策的企业条件和项目标准
一
、 《若干政策》第（一）条提及的国家鼓励的集成电路线宽
小于 28 纳米 （含） 、 线宽小于 65 纳米 （含） 、 线宽小于 130 纳米 （含）
的集成电路生产企业或项目以及《公告》提及的国家鼓励的集成电
路生产企业或项目归属企业享受税收优惠政策条件如下：
（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并具有
独立法人资格的企业；
（二）符合国家布局规划和产业政策；
（三）汇算清缴年度，具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关
系，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总
人数的比例不低于 30%， 研究开发人员月平均数占企业月平均职工
总数的比例不低于 20% （从事 8 英寸及以下集成电路生产的不低于
15%） ；
（四）企业拥有关键核心技术和属于本企业的知识产权，并以
此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业
销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比
例不低于 2%（本条及下述研究开发费用政策口径，按照《财政部、
国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的
通知》 （财税〔2015〕119 号）和《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》 （国家税务总局公告 2017 年第
40 号）的规定执行） ；
（五）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收
入总额的比例不低于 60%；
（六）具有保证相关工艺线宽产品生产的手段和能力；
（七）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环
境违法行为；
（八）对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，项目
主体企业应符合相应的集成电路生产企业条件，且能够对该项目单
独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。
二、 《若干政策》第（三） 、 （七）条提及的国家鼓励的重点集
成电路设计企业以及《公告》提及的国家鼓励的集成电路设计企业
享受税收优惠政策条件， 除符合 《中华人民共和国工业和信息化部、
国家发展改革委、财政部、国家税务总局公告 2021 年第 9 号》规
定的国家鼓励的集成电路设计企业条件外，还应符合以下条件：
（一） 汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、 聘用关系，
其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人
数的比例不低于 50%， 研究开发人员月平均数占企业月平均职工总
数的比例不低于 40%；
（二）拥有关键核心技术，并以此为基础开展经营活动，且汇
算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务
收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于 7%；（三）汇算清缴年度集成电路设计（含 EDA 工具、IP 和设计
服务， 下同） 销售 （营业） 收入占企业收入总额的比例不低于 70%，
其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不
低于 60%；对于集成电路设计销售（营业）收入超过 50 亿元的企
业，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额
的比例不低于 60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企
业收入总额的比例不低于 50%；
（四）企业拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，企业
拥有与集成电路产品设计相关的已授权发明专利（企业为第一权利
人） 、布图设计登记、计算机软件著作权合计不少于 8 个。
除以上条件外，还应至少符合下列条件中的一项：
（一）汇算清缴年度，集成电路设计销售（营业）收入不低于
5 亿元， 应纳税所得额不低于 3000 万元； 对于集成电路设计销售 （营
业）收入不低于 50 亿元的企业，可不要求应纳税所得额，但研究
开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务
收入之和）总额的比例不低于 8%。
（二） 在国家鼓励的重点集成电路设计领域内 （附件 2） ， 汇算
清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于 3000 万元，应纳
税所得额不低于 350 万元。
三、 《若干政策》第（三） 、 （七）条提及的国家鼓励的重点软
件企业享受税收优惠政策条件，除符合《中华人民共和国工业和信
息化部、国家发展改革委、财政部、国家税务总局公告 2021 年第10 号》 规定的国家鼓励的软件企业条件外， 还应至少符合下列条件
中的一项：
（一）专业开发基础软件、研发设计类工业软件、人工智能软
件的企业 （具体领域说明见附件 2， 下同） ， 汇算清缴年度软件产品
开发销售及相关信息技术服务（营业）收入（其中相关信息技术服
务是指实现软件产品功能直接相关的咨询设计、软件运维、数据服
务，下同）不低于 5000 万元；汇算清缴年度研究开发费用总额占
企业销售（营业）收入总额的比例不低于 7%；
（二）专业开发生产控制类工业软件、新兴技术软件、信息安
全软件的企业，汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服
务（营业）收入不低于 1 亿元；应纳税所得额不低于 500 万元；研
究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 30%； 汇
算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例
不低于 8%；
（三）专业开发重点领域应用软件、经营管理类工业软件、公
有云服务软件、嵌入式软件的企业，汇算清缴年度软件产品开发销
售及相关信息技术服务（营业）收入不低于 5 亿元，应纳税所得额
不低于 2500 万元；研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数
的比例不低于 30%；汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售
（营业）收入总额的比例不低于 7%。
四、 《若干政策》第（六）条提及的集成电路线宽小于 65 纳米
（含）的逻辑电路、存储器生产企业、线宽小于 0.25 微米（含）的特色工艺集成电路生产企业、集成电路线宽小于 0.5 微米（含）的
化合物集成电路生产企业，以及财关税〔2021〕4 号文提及的集成
电路产业的关键原材料、零配件（靶材、光刻胶、掩模版、封装载
板、抛光垫、抛光液、8 英寸及以上硅单晶、8 英寸及以上硅片）
生产企业享受税收优惠政策条件如下：
（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并具有
独立法人资格的企业；
（二）符合国家布局规划和产业政策；
（三）具有保证产品生产的手段和能力；
（四）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环
境违法行为。
五、 《若干政策》第（六）条提及的先进封装测试企业享受税
收优惠政策条件如下：
（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并具有
独立法人资格的企业；
（二）符合国家布局规划和产业政策；
（三）汇算清缴年度企业先进封装测试（晶圆级封装、系统级
封装、2.5 维和 3 维封装）规划产能占总规划产能比例，按封装产
品颗粒数或晶圆数（折合 8 英寸）计算不低于 40%；
（四）具有保证产品生产的手段和能力；
（五）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环
境违法行为。六、 《若干政策》第（八）条提及的集成电路重大项目企业享
受税收优惠政策条件，除承建企业应符合本通知第四、五条的相对
应规定条件外，项目还应符合下列对应条件中的一项：
（一）芯片制造类重大项目，需同时满足以下条件：
1.符合国家布局规划和产业政策；
2.对于不同工艺类型芯片制造项目，需分别满足以下条件：
（1）对于工艺线宽小于 65 纳米（含）的逻辑电路、存储器项
目， 固定资产总投资额需超过 80 亿元， 规划月产能超过 1 万片 （折
合 12 英寸） ；
（2）对于工艺线宽小于 0.25 微米（含）的模拟、数模混合、
高压、射频、功率、光电集成、图像传感、微机电系统、绝缘体上
硅工艺等特色芯片制造项目，固定资产总投资额超过 10 亿元，规
划月产能超过 1 万片（折合 8 英寸） ；
（3） 对于工艺线宽小于 0.5 微米 （含） 的基于化合物集成电路
制造项目，固定资产总投资额超过 10 亿元，规划月产能超过 1 万
片（折合 6 英寸） 。
（二）先进封装测试类重大项目，需同时满足以下条件：
1. 符合国家布局规划和产业政策；
2. 固定资产总投资额超过 10 亿元；
3. 封装规划年产能超过 10 亿颗芯片或 50 万片晶圆 （折合 8 英
寸） 。